從預(yù)虧2250萬(wàn)元-3250萬(wàn)元，到凈虧損超8億元，加之2020年度審計(jì)報(bào)告和內(nèi)控審計(jì)報(bào)告皆被審計(jì)事務(wù)所出具非標(biāo)意見(jiàn)，深交所于5月19日對(duì)丹邦科技(現(xiàn)“*ST丹邦”，002618.SZ)下發(fā)了年報(bào)問(wèn)詢函。

在關(guān)于審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)、盈利狀況與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、資產(chǎn)與負(fù)債以及其他事項(xiàng)等方面，深交所一共提出了19項(xiàng)問(wèn)題。對(duì)于曾被原高管實(shí)名舉報(bào)存在虛增固定資產(chǎn)、虛增營(yíng)業(yè)收入、虛構(gòu)進(jìn)口設(shè)備、虛構(gòu)工程建設(shè)支出等情形的丹邦科技而言，“真實(shí)”一詞也成為此次年報(bào)問(wèn)詢函中出現(xiàn)頻次較高的詞匯。

自4月26日晚大幅下修2020年業(yè)績(jī)以來(lái)，丹邦科技的股價(jià)便“跌跌不休”。4月27日至5月19日的13個(gè)交易日，丹邦科技跌停天數(shù)達(dá)到12天，區(qū)間累計(jì)跌幅為48.85%。

業(yè)績(jī)爆雷

4月26日晚和4月28日凌晨，丹邦科技分別發(fā)布了《2020年度業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告》和《關(guān)于公司股票可能被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的風(fēng)險(xiǎn)提示性公告》。丹邦科技下修了業(yè)績(jī)：

修正前，丹邦科技預(yù)計(jì)2020年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入3.61億元–3.62億元;歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)虧損2250萬(wàn)元–3250萬(wàn)元;扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)虧損2621萬(wàn)元–3621萬(wàn)元。

修正后，丹邦科技預(yù)計(jì)2020年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入0.48億元–0.52億元;歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)虧損6.5億元-8.4億元;扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)虧損6.5億元-8.4億元。

丹邦科技4月29日凌晨發(fā)布的2020年報(bào)顯示，公司2020年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入0.49億元，同比下降85.95%;歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)虧損8.11億元，同比下降約48倍;歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)虧損8.14億元，同比下降約75倍。

從年報(bào)來(lái)看，丹邦科技2020年業(yè)績(jī)大幅虧損的主因?yàn)橛?jì)提減值準(zhǔn)備。其在2020年末對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款式、預(yù)付賬款分別計(jì)提了19955.61萬(wàn)元、4415.45萬(wàn)元、4701.52萬(wàn)元、20545.29萬(wàn)元、45.96萬(wàn)元、2205.11萬(wàn)元，共計(jì)提5.19億元的減值準(zhǔn)備。

對(duì)于丹邦科技披露的2020年報(bào)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕(無(wú)法)表示意見(jiàn)，其內(nèi)心的潛臺(tái)詞想必很多人都很清楚。丹邦科技因觸及“最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元，或追溯重述后最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤(rùn)為負(fù)值且營(yíng)業(yè)收入低于1 億元”的情形，且公司2020年財(cái)務(wù)報(bào)告被亞太(集團(tuán))會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，公司股票自4月30日起被深交所實(shí)施“退市風(fēng)險(xiǎn)警示”和“其他風(fēng)險(xiǎn)警示”處理，股票簡(jiǎn)稱由“丹邦科技”變更為“*ST丹邦”。

“無(wú)法表示意見(jiàn)”的理由

根據(jù)審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)丹邦科技2020年報(bào)形成無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)包括審計(jì)范圍受限，無(wú)法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性，減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性，其他非流動(dòng)資產(chǎn)的存在性，以及前期財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)存在不確定性。

具體來(lái)看，審計(jì)機(jī)構(gòu)是這么說(shuō)的：

1. 審計(jì)范圍受限，無(wú)法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的準(zhǔn)確性

由于疫情的影響，我們無(wú)法對(duì)主要客戶、供應(yīng)商實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、訪談;往來(lái)函證回函率較低;丹邦科技未能提供完整的與審計(jì)相關(guān)的資料，導(dǎo)致審計(jì)范圍受限，我們未能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無(wú)法核實(shí)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本的真實(shí)性，因此無(wú)法對(duì)丹邦科技的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本準(zhǔn)確性發(fā)表意見(jiàn)。

2.減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性等

丹邦科技期末存貨主要為PI膜，除兩種型號(hào)少量對(duì)外銷售外，其他規(guī)格未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，銷售價(jià)格不具有代表性，也無(wú)同品質(zhì)可比市場(chǎng)銷售價(jià)格進(jìn)行參考;丹邦科技的主要生產(chǎn)設(shè)備均從海外供應(yīng)商采購(gòu)，其未能提供完整的與審計(jì)相關(guān)的資料，我們未能獲取本期固定資產(chǎn)、在建工程入賬計(jì)量充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此無(wú)法對(duì)本期計(jì)提的資產(chǎn)減值損失的合理性發(fā)表意見(jiàn)。丹邦科技對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款計(jì)提信用減值損失2.43億元并予以核銷，我們未能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明其計(jì)提信用減值損失及核銷款項(xiàng)的合理性，因此無(wú)法對(duì)本期計(jì)提的信用減值損失及核銷款項(xiàng)的合理性發(fā)表意見(jiàn)。

3.其他非流動(dòng)資產(chǎn)的存在性

丹邦科技預(yù)付的設(shè)備款已超過(guò)合同約定時(shí)間仍未收到設(shè)備，我們未能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明其設(shè)備或預(yù)付的款項(xiàng)是否能夠收回，因此無(wú)法對(duì)其他非流動(dòng)資產(chǎn)的存在性發(fā)表意見(jiàn)。

4.前期財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)存在不確定性

由于我們未能獲取到充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)證明是否存在前期財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，因此無(wú)法對(duì)前期是否存在需要更正錯(cuò)報(bào)發(fā)表意見(jiàn)。

深交所“19連問(wèn)”

深交所于5月19日對(duì)丹邦科技下發(fā)了年報(bào)問(wèn)詢函。在關(guān)于審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)、盈利狀況與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力、資產(chǎn)與負(fù)債以及其他事項(xiàng)等方面，深交所一共提出了19項(xiàng)問(wèn)題。

“真實(shí)”一詞成為此次年報(bào)問(wèn)詢函中出現(xiàn)頻次較高的詞匯。比如第二項(xiàng)問(wèn)題中，交易所就要求丹邦科技結(jié)合預(yù)付款項(xiàng)超期未供貨、往來(lái)函證回函率較低、大額核銷應(yīng)收賬款等情況，認(rèn)真自查往來(lái)款項(xiàng)并說(shuō)明控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用情況是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否存在應(yīng)披露而未予披露的資金占用，如存在，請(qǐng)說(shuō)明具體情況。

在比如，第三項(xiàng)問(wèn)題中，交易所要求丹邦科技自查并說(shuō)明異常原始票據(jù)的類型、異常原因、所涉業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、賬務(wù)核算過(guò)程及會(huì)計(jì)記錄，并說(shuō)明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，相關(guān)業(yè)務(wù)、合同、票據(jù)是否真實(shí)、有效。

年報(bào)顯示，丹邦科技2020年?duì)I業(yè)收入按地區(qū)劃分，日本2627.77萬(wàn)元， 營(yíng)收占比為 53.93%，綜合毛利率為-65.12%;中國(guó)大陸584.35 萬(wàn)元， 綜合毛利率為-419.66%;歐美 69.82萬(wàn)元，綜合毛利率為47.24%。

在第八項(xiàng)問(wèn)題中，交易所就要求丹邦科技說(shuō)明疫情公司境外銷售業(yè)務(wù)的具體影響，結(jié)合境外業(yè)務(wù)的產(chǎn)品交付、收款情況說(shuō)明相關(guān)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款的確認(rèn)及計(jì)量是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，賬務(wù)處理的單據(jù)是否真實(shí)、有效，并結(jié)合成本核算過(guò)程說(shuō)明各地區(qū)綜合毛利率差異較大、中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)品毛利率遠(yuǎn)低于整體毛利率水平的原因，公司產(chǎn)品成本歸集是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確。

2020年報(bào)顯示，丹邦科技應(yīng)收賬款賬面余額為707.93 萬(wàn)元，較上年末減少 97.6%;本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2.05億元、核銷壞賬準(zhǔn)備 2.21 億元，包括無(wú)法收回的15名客商貨款。

在第十一項(xiàng)問(wèn)題中，交易所要求丹邦科技逐項(xiàng)說(shuō)明核銷的前10名客商名稱、成立時(shí)間、主要股東、注冊(cè)地及主要經(jīng)營(yíng)地、經(jīng)營(yíng)狀況、前期回款情況、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額、無(wú)法收回款項(xiàng)的具體原因及公司就上述無(wú)法收回款項(xiàng)所采取的措施，說(shuō)明應(yīng)收賬款形成時(shí)間、交易內(nèi)容、收入確認(rèn)情況，結(jié)合上述情況說(shuō)明相關(guān)交易是否真實(shí)，客戶款項(xiàng)大面積無(wú)法收回和核銷的情況，是否有?；旧虡I(yè)邏輯。

此外，在第十二項(xiàng)問(wèn)題中，交易所要求丹邦科技就相關(guān)預(yù)付款的采購(gòu)明細(xì)、發(fā)生時(shí)間、交易背景、采購(gòu)商品在生產(chǎn)過(guò)程中的具體用途，對(duì)應(yīng)采購(gòu)量與供應(yīng)商的規(guī)模、資質(zhì)、供貨能力及公司同類產(chǎn)品采購(gòu)量是否匹配，采購(gòu)交易是否真實(shí)存在、是否具備商業(yè)實(shí)質(zhì)，采購(gòu)合同是否真實(shí)、有效。

此前，丹邦科技原高管向監(jiān)管部門實(shí)名舉報(bào)丹邦科技存在虛增固定資產(chǎn)、虛增營(yíng)業(yè)收入、虛構(gòu)進(jìn)口設(shè)備、虛構(gòu)工程建設(shè)支出等情形。

就年報(bào)問(wèn)詢函中的19項(xiàng)問(wèn)題，深交所要求丹邦科技于5月26 日前將有關(guān)說(shuō)明材料進(jìn)行報(bào)送并對(duì)外披露，同時(shí)抄送派出機(jī)構(gòu)。

丹邦科技將作何回答，經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者將繼續(xù)予以關(guān)注。(記者 張斌 賀南伊)